ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 15 апреля 1999 г. N 08-18/20
О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНА ПРИМОРСКОГО КРАЯ
"О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
Начальнику отдела
региональной информации
ООО "Базис"
г. Владивосток, ул. Садовая, 27
В целях единообразного применения Закона Приморского края "О
налоге с продаж" Государственная налоговая инспекция по
Приморскому краю и Финансовое управление администрации Приморского
края в адрес налоговых инспекций края и финансовых управлений
(отделов) муниципальных образований края направили совместное
письмо от 08.04.99 г. N 04-23/2, N 45/05 следующего содержания.
В соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации", Федеральным Законом "О
федеральном бюджете на 1999 год", Законом Приморского края "О
налоге с продаж" N 35-КЗ от 22.02.99 г., Законом Приморского края
N 37-КЗ от 30.03.99 г. "О внесении изменений в статью 8 Закона
Приморского края "О налоге с продаж" на территории Приморского
края с 1 апреля 1999 года вводится налог с продаж.
Согласно вышеназванных законов плательщиками налога с продаж
являются все предприятия, организации, учреждения и другие
хозяйствующие субъекты всех форм собственности, а также все
индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы,
услуги) за наличный расчет. Не являются плательщиками налога с
продаж малые предприятия, перешедшие на расчеты с бюджетом по
упрощенной системе налогообложения. Предприниматели, в том числе
работающие по патенту, являются плательщиками данного налога.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с
проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных
карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в
банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров
(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие
товары (работы, услуги), в том числе натуральная оплата труда
работников. Налоговая ставка установлена в размере пяти процентов.
Базой налогообложения признается стоимость реализованных оптом
или в розницу товаров (работ, услуг) за наличный расчет (включая
НДС, акцизы по подакцизным товарам, налог на реализацию
горюче-смазочных материалов) без учета налога с продаж,
исчисленная за отчетный период, за исключением:
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов
(подробный перечень в приложении), масла растительного, маргарина,
круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического
питания, в том числе продукция предприятий общественного питания,
организующих питание школьников;
детской обуви до 36 размера и детской одежды до 44 размера
(перечень в приложении);
лекарств и протезно-ортопедических изделий всех типов;
жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений, а
также по предоставлению жилья в общежитиях;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
государственными и муниципальными учреждениями и организациями
культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и
коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки,
цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические
сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно -
просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных
билетов и абонементов;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), услуг по
перевозкам пассажиров морским, речным, железнодорожным и
автомобильным транспортом пригородного и местного сообщения, услуг
по пассажирским авиаперевозкам, в салонах эконом - класса,
пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах "купе",
"плацкарт" и "общий". К транспорту общего пользования
муниципального образования приравнивается транспорт предприятий
ОАО "Приморавтотранс" и других предприятий, по которым
предоставляются дотации из соответствующих бюджетов;
услуг, предоставляемых кредитными организациями,
страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным,
учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и
производимых государственными и муниципальными образовательными
учреждениями;
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
услуги туристических фирм, связанных с поездками по Российской
Федерации и СНГ.
Все другие товары (работы, услуги) облагаются налогом с
продаж.
Плательщики налога с продаж с момента введения налога
формируют розничную цену на товары (работы, услуги) с учетом
вводимого налога, при этом сумма налога включается в цену
реализации.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) до 01.04.99 г. и оплаченным после 01.04.99 г. налог с
продаж не взимается. По товарам, переданным торгующим организациям
(предпринимателям) "под реализацию" (по договорам комиссии или
поручения), реализация переданного товара с 01.04.99 г.
осуществляется с учетом налога с продаж.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) после 01.04.99 г., оплата по которым полностью
поступила до 01.04.99 г., налог с продаж не взимается.
Для организаций (предприятий), определяющих реализацию по
отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в соответствии
с принятой учетной политикой, исчисление налога с продаж
осуществляется по мере поступления выручки в кассу.
Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества,
включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции
(работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае,
когда использование этого имущества связано с процессом
производства и реализации.
Налогоплательщик обязан вести отдельно учет реализации товаров
(работ, услуг), облагаемых налогом с продаж и необлагаемых
указанным налогом, для этого необходимо снять остатки товаров на 1
апреля 1999 года и разделить ассортимент товаров на облагаемый
налогом с продаж и необлагаемый. В дальнейшем вести учет
реализации таких товаров отдельно.
Учет налога с продаж юридическими лицами ведется на балансовом
счете 68 "Расчеты с бюджетом". Расчеты по налогу с продаж
осуществляются на основании данных об оборотах по реализации
товаров (работ, услуг), отраженных на балансовых счетах 46
"Реализация продукции", 47 "Реализация и прочее выбытие основных
средств", 48 "Реализация прочих активов"
Дт 46 Кт 68 Начисление налога с продаж на реализованные товары
(работы, услуги).
Дт 68 Кт 51 Перечисление налога в бюджет.
Предприятиям и организациям для исчисления налога на
содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и
налога на пользователей автодорог следует исключать из выручки,
отражаемой по счету 46 (47, 48), налог с продаж.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица, учет налога ведут
в книге учета доходов и расходов.
С введением в действие на территории Приморского края налога с
продаж не взимаются следующие налоги и сборы:
сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с
юридических лиц;
налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне;
сбор на право торговли;
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров;
сбор с владельцев собак;
лицензионный сбор на право торговли винно-водочными изделиями;
лицензионный сбор на право проведения местных аукционов и
лотерей;
сбор на выдачу ордеров на квартиры;
сбор за парковку автотранспорта;
сбор на право использования местной символики;
сбор за участие в бегах на ипподромах;
сбор за выигрыш на бегах;
сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
сбор за открытие игорного бизнеса;
сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок,
предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций
с ценными бумагами;
сбор на право проведения кино- и телесъемок;
сбор за уборку территорий населенных пунктов.
В случае уплаты отмененных налогов и сборов авансом за период
второго и последующих кварталов 1999 года возврат излишне
уплаченных сумм производится на основании письменного заявления
плательщика соответствующими налоговыми и финансовыми органами в
соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса.
Уплата налога юридическими лицами осуществляется ежемесячно,
исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ,
услуг), за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа
следующего месяца. Уплата налога индивидуальными предпринимателями
осуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов от
реализации товаров в срок не позднее 5 числа второго месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Расчеты по исчислению и уплате налога предоставляются
налогоплательщиками в сроки предоставления в налоговый орган
бухгалтерской отчетности по форме, указанной в приложении.
Уплата налога производится исключительно в денежной форме,
никакие формы взаимозачетов не допускаются.
Сведения об открытии бюджетного счета для зачисления платежей
будут сообщены дополнительно.
Налоговым и финансовым органам на местах необходимо обеспечить
контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в бюджет налога с продаж.
Заместитель руководителя инспекции
Государственный советник налоговой
службы III ранга
Л.Н.ЛУПАРЕВА
Приложение
к письму
ГНИ по Приморскому краю
от 15.04.99 N 08-18/20
ПЕРЕЧЕНЬ ХЛЕБА И ХЛЕБОБУЛОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ,
НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ
Хлеб всех видов: подовый и формовой из ржаной, пшеничной муки
и их смеси всех помолов и сортов; прочие сорта хлеба и хлебных
изделий.
Булочные изделия штучные из муки разных сортов: батоны, булки,
плетенки, калачи, лепешки, сайки, сдобные и другие мелкоштучные
изделия (сдоба обыкновенная, выборгская, фигурная, слойки,
крендели, булочки повышенной калорийности, рогалики, плюшки и
прочая мелочь).
Национальные сорта хлеба и хлебобулочных изделий. Изделия из
диабетического и другого лечебного и диетического питания.
Бараночные изделия: баранки, сушки, бублики, соломка, хлебные
палочки всех видов.
Сухари, гренки, хрустящие хлебцы.
Пироги, пирожки, пончики и другие изделия из теста (кроме
пирожков с мясом).
Хлеб в бутербродах (без стоимости продуктов, положенных на
хлеб).
ПЕРЕЧЕНЬ МОЛОКА И МОЛОКОПРОДУКТОВ,
НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ.
Жирная и нежирная молочная продукция из цельного молока
(свежего и восстановленного), сливок, обезжиренного молока (пахты)
и их нормализованной смеси.
Молоко цельное разной жирности: сырое, пастеризованное,
топленное, стерилизованное, белковое, витаминизированное с кофе,
какао и другими наполнителями, ионитное, "виталакт" и другие
жидкие смеси для детского питания, молочные напитки и коктейли из
цельного, обезжиренного молока, пахты и сливок.
Кисломолочная и другая диетическая продукция: кефир,
простокваша, ряженка, варенец, ацидофильная продукция, йогурт,
мацони, кумыс, напитки кисломолочные из молока, пахты, сыворотки с
наполнителями и без них, кисломолочная продукция для детского и
диетического питания и прочая.
Сливки пастеризованные разной жирности с наполнителями и без
них, сливочные напитки.
Сметана разной жирности.
Творог разной жирности и обезжиренный, включая домашний,
крестьянский, столовый, творожный сыр, чайный и другие, не
включенные в группу "сыры".
Творожные изделия: сырки творожные и сырковая масса с
наполнителями и без них, изделия для детского питания, нежирные
творожные изделия, творожные полуфабрикаты и кулинарные изделия из
творога (вареники, сырники, запеканки, блинчики, торты, кремы,
пасты, пудинги и другие).
Быстро замороженная молочная продукция и полуфабрикаты.
Национальные молочные продукты.
Консервы молочные: сгущенное молоко и сливки с сахаром, кофе,
какао и другими наполнителями и без них, молоко концентрированное
и стерилизованное, другие виды молочных консервов.
Молоко и сливки сухие разной жирности, молоко сухое
обезжиренное, сухие молочнокислые продукты. Сухие молочные смеси
для детского питания ("Малыш", "Малютка", "Виталакт" и другие),
сухие обогащенные каши, смеси на отварах и другие сухие молочные
продукты для детского и диетического питания.
Жидкие, пастообразные и прочие молочные продукты с крупяными и
другими добавками. Молочные концентраты.
ПЕРЕЧЕНЬ ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ,
НЕОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ
Швейные изделия, в том числе белье для новорожденных (до 44
размера);
головные уборы (до 55 размера);
меховые изделия (до 44 размера);
изделия верхнего и бельевого трикотажа (до 44 размера);
чулочно-носочные изделия (до 22 размера).
|
