УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                          ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

                                 ПИСЬМО
                     от 20 марта 2001 г. N 06-13.2

       Вопрос: 1.   Следует   ли   удерживать   подоходный   налог  с
   физического лица (инвестора на рынке ГКО -  ОФЗ),  если  клиент  в
   течение года покупает, продает бумаги с положительной разницей, но
   при этом со счета денежные средства не снимает?
       2. Следует  ли  удерживать подоходный налог с физического лица
   (инвестора на рынке ОФЗ) у источника выплаты, либо только подавать
   информацию о выплаченных суммах со счета?
       3. По какой ставке удерживать подоходный налог  с  физического
   лица (инвестора на рынке ОФЗ), у источника выплаты?

                                        (г. Владивосток, ООО "Базис")

       Ответ: Управление  Министерства  РФ  по  налогам  и  сборам по
   Приморскому краю, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее:
       Для определения   размера  налога  на  доходы  физических  лиц
   необходимо определить налоговую базу.  Для  доходов,  в  отношении
   которых   Налоговым  кодексом  предусмотрена  налоговая  ставка  в
   размере 13%,  к которым  относятся  доходы  от  реализации  ценных
   бумаг,   полученные  налоговыми  резидентами  РФ,  налоговая  база
   согласно ст. 210 Кодекса определяется как денежное выражение таких
   доходов,   подлежащих   налогообложению,   уменьшенных   на  сумму
   налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
       Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации
   принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг  право  на  получение
   имущественных   налоговых  вычетов  предоставляется  на  основании
   письменного заявления налогоплательщика при  подаче  им  налоговой
   декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
       Следовательно, определить   налоговую   базу   может    только
   налоговый  орган,  предоставляющий  имущественный налоговый вычет,
   налоговые агенты налоговую базу в  данном  случае  не  определяют,
   налог на доходы физических лиц не исчисляют.
       Организация - источник выплаты дохода согласно ст.  230 НК  РФ
   представляет  в  налоговый  орган по месту своего учета сведения о
   доходах физических лиц  этого  налогового  периода  не  позднее  1
   апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N
   2-НДФЛ.  В сведениях указывается общая сумма дохода от  реализации
   ценных   бумаг,  полученного  в  налогом  периоде  по  совершенным
   операциям купли - продажи,  без его уменьшения на совокупную сумму
   фактически  произведенных  и документально подтвержденных расходов
   либо на сумму  фиксированного  имущественного  вычета  в  пределах
   125000 руб.
       Определение налоговой базы и суммы налога с доходов физических
   лиц,  полученных от продажи ценных бумаг,  с учетом предоставления
   имущественных вычетов, производится налоговым органом на основании
   налоговой декларации, представляемой в соответствии со статьей 229
   Кодекса в налоговый орган  по  месту  учета  налогоплательщика,  и
   сведений  о  доходах,  представляемых организациями,  совершившими
   куплю - продажу ценных бумаг в интересах налогоплательщика.
       При получении  дохода  от  продажи  ценных  бумаг  физическими
   лицами,  являющимися налоговыми  нерезидентами  РФ,  налог  обязан
   исчислять,  удерживать  и  перечислять  в  бюджет источник выплаты
   дохода -  налоговый  агент.  При  этом  ставка  налога  на  доходы
   применяется в размере 30%. Для целей налогообложения при получении
   дохода  налоговым  нерезидентом  РФ  налоговые  вычеты  источником
   выплаты дохода не применяются.
       Для решения вопроса,  следует ли удерживать налог на доходы  с
   физического  лица  -  налогового  нерезидента  РФ,  если  клиент в
   течение года покупает, продает бумаги с положительной разницей, но
   при этом денежные средства не снимает со счета, следует обратиться
   к статье 223,  устанавливающей дату фактического получения  дохода
   налогоплательщиком.    Согласно    вышеназванной   статье,   датой
   фактического получения дохода в  денежной  форме  признается  день
   выплаты   дохода,   в   том   числе  день  перечисления  на  счета
   налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета  третьих
   лиц.
       Следовательно, налог на доход должен  быть  удержан  налоговым
   агентом  с  дохода  физического  лица - налогового нерезидента РФ,
   получаемого последним от продажи ценных бумаг,  в день  зачисления
   такого  дохода  на  счет  физического  лица,  независимо  от того,
   снимает физическое  лицо  денежные  средства  со  счета  или  нет.
   Согласно ст. 226 Кодекса, перечисление в бюджет удержанного налога
   с указанных доходов осуществляется налоговым  агентом  не  позднее
   дня  перечисления  дохода  со  счетов  налоговых  агентов на счета
   налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц.

                                             Заместитель Руководителя
                                             Государственный советник
                                             налоговой службы 3 ранга
                                                           Т.И.БУРУЯН