УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 28 декабря 2001 г. N 16-07
Вопрос: Основным видом деятельности нашей организации является
оптовая торговля. В данный момент мы ведем строительство здания,
включающего в себя офис и торгово - выставочный центр. Начало
строительства (капитальных вложений) - февраль 2001 года.
Планируемое завершение работ декабрь 2001 года. Поставка на учет
основного средства после государственной регистрации февраль -
март 2002 года. В связи с вышеперечисленным может ли наша
организация воспользоваться льготой по налогу на прибыль? Если да,
то просим разъяснить порядок оформления в налоговых органах льготы
по налогу на прибыль в связи с капитальными вложениями. А также с
какого момента мы можем применять данную льготу и в течение какого
периода?
Ответ: В соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 г. N 62 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий
и организаций" (с изменениями и дополнениями) при исчислении
налога на прибыль облагаемая прибыль, при фактически произведенных
(оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные
предприятиями отраслей сферы материального производства на
финансирование капитальных вложений производственного назначения
(в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая
проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям,
осуществляющим соответственно развитие собственной
производственной базы и жилищное строительство, включая погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при
условии полного использования ими сумм начисленного износа
(амортизации) на последнюю отчетную дату.
При предоставлении льготы по прибыли, используемой на
капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в
отчетном периоде затраты независимо от срока окончания
строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по
счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются
суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим
предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ
основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным
средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются
при определении льготы, если они отражаются по дебету счета
"Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения".
Пунктом 4.7 вышеуказанной Инструкции предусмотрено, что
налоговые льготы, установленные пунктами 4.1 (за исключением
подпунктов 4.1.4, 4.1.5, 4.1.6 и 4.1.10) и 4.5 настоящей
Инструкции, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму
налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на
50 процентов.
Таким образом, если Вашим предприятием оплата стоимости
основных фондов будет полностью произведена в текущем 2001 году, а
отражение их в бухгалтерском учете будет произведено в 2002 году,
то льгота предоставляется по расчету (налоговой декларации) за
2001 год, при этом из указанных затрат исключаются суммы износа,
начисленного по основным фондам, принадлежащим Вашему предприятию,
с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств".
При решении вопроса о предоставлении льготы по налогу на
прибыль должны приниматься во внимание суммы нераспределенной
прибыли за соответствующий период текущего 2001 года.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Приморскому краю -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
А.П.МАТВИЕНКО
|
