УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 1 марта 2006 года
Вопрос: 1. Необходима ли постановка на дополнительный налоговый
учет структурным подразделениям нашего предприятия в каждом
поселении, если обособленные подразделения находятся в нескольких
поселениях одного муниципального района? При необходимости
дополнительной постановки на налоговый учет просим сообщить
перечень необходимых документов, а также уточнить порядок
регистрации объектов, находящихся за границами населенных пунктов.
2. Необходимо ли предоставление налоговых деклараций по налогу
на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ в
разрезе муниципальных образований либо поселений?
3. Необходимо ли осуществление платежей в разрезе муниципальных
образований либо поселений?
Кроме того, просим разъяснить порядок уплаты налога на
имущество, земельного, транспортного налога за 4 квартал 2005
года.
Ответ: 1. Первоначально рекомендуем провести сверку с
налоговыми инспекциями края с целью уточнения перечней
обособленных подразделений (стационарных рабочих мест) в разрезе
муниципальных образований. Следует иметь в виду, что необходимым
условием при проведении сверки обособленных подразделений
(стационарных рабочих мест) является однозначное отнесение адреса
места нахождения обособленного подразделения (стационарного
рабочего места) налогоплательщика к территории конкретного
муниципального образования.
В соответствии с методическими указаниями для налоговых органов
об особенностях оформления документов, необходимых для постановки
на учет ОАО "Российские железные дороги" в налоговых органах, от
24.07.2003 N MM-6-09/817@ в налоговый орган предоставляется
перечень обособленных подразделений (стационарных рабочих мест),
расположенных на территории муниципального образования. Обращаем
внимание, что на налоговый учет должно быть поставлено каждое
стационарное рабочее место.
В случае выявления стационарных рабочих мест и обособленных
подразделений, которые не состояли на налоговом учете,
Владивостокским отделением ДВЖД представляется Заявление по форме
N 09-1-1 (приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178) с
приложением перечня обособленных подразделений (стационарных
рабочих мест), расположенных на территории муниципального
образования. Представление иных документов для постановки на учет
стационарных рабочих мест не требуется.
В Перечне первым указывается ответственное обособленное
подразделение по муниципальному образованию. Если, до введения в
действия Закона N 131-ФЗ, обособленное подразделение (стационарное
рабочее место) имело код причины постановки на учет 32, а теперь
на территории поселкового или сельского муниципального образования
будет единственным рабочим местом Дальневосточной железной дороги,
либо первым в Перечне, то код причины постановки на учет будет
изменен на значение 31.
При постановке на учет в обязательном порядке выдается
Уведомление с присвоенным кодом причины постановки на учет (КПП).
2. В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ
налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего
учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и
суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов
ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
В настоящее время рекомендуем налоговым агентам представлять в
налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах
физического лица за 2005 год", утвержденной приказом ФНС от
25.11.2005 N САЭ-3-04/616@.
Головная организация должна представлять сведения о доходах,
выплаченных физическим лицам, в налоговый орган по месту своего
учета в отношении тех физических лиц (включая работников
обособленных подразделений), источником выплаты доходов которых
она является.
В отношении перечисления налога необходимо отметить, что
согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые
агенты - российские организации, имеющие обособленные
подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы
налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения,
так и по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения
обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода,
подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого
работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение
организации - любое территориально обособленное от нее
подразделение, по месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения
организации таковым производится независимо от того, отражено или
не отражено его создание в учредительных или иных организационно-
распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми
наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок более одного
месяца.
В случае, если обособленные подразделения будут самостоятельно
начислять и выплачивать заработную плату своим работникам, то эти
обособленные подразделения обязаны перечислять исчисленные суммы
налога по месту своего нахождения и соответственно представлять в
налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах
начисленных и удержанных налогов.
В 2006 году перечисление налога на доходы физических лиц
осуществляется по кодам ОКАТО вновь образованных муниципальных
образований, на территории которых находятся обособленные
подразделения.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с законами
Приморского края на его территории образовано 179 муниципальных
образований. Муниципальными образованиями являются городские
округа, муниципальные районы, городские и сельские поселения,
каждые из которых имеют конкретные коды в соответствии с
Общероссийским классификатором объектов административно-
территориального деления (ОКАТО).
Из изложенного выше следует, что Владивостокское отделение ДВЖД
должно представлять в налоговый орган по месту своего учета
сведения о доходах физических лиц за 2005 год и суммах начисленных
и удержанных в этом налоговом периоде налогов не позднее 1 апреля
2006 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.11.2005
N САЭ-3-04/616@. Исчисленные и удержанные суммы налога на доходы
физических лиц необходимо перечислять как по месту своего
нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного
подразделения.
3. В соответствии с пунктом 1 ст. 386 главы 30 "Налог на
имущество организаций" НК РФ налогоплательщики обязаны по
истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в
налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению
каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный
баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого
имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и
налоговую декларацию по налогу.
Уплата налога осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи
383, статьями 384 и 385 НК РФ. В отношении имущества, находящегося
на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по
налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации; в
отношении имущества обособленных подразделений, выделенных на
отдельный баланс, в бюджет по месту нахождения каждого из
обособленных подразделений; в отношении объектов недвижимого
имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее
обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в бюджет
по местонахождению каждого из указанных объектов.
Законом Приморского края от 06.12.2004 N 179-КЗ "О
Владивостокском городском округе" территория города Владивостока
является единой (без разделения на районы), ей присвоен один код
ОКАТО муниципального образования.
Исходя из изложенного, предоставление по налогу на имущество
организаций расчетов по авансовым платежам, деклараций по
налоговому периоду, уплата исчисленных сумм налога осуществляется
с применением ОКАТО муниципальных образований по месту нахождения
организации, обособленного подразделения организации, имеющего
отдельный баланс, по месту нахождения объекта недвижимого
имущества. Что касается налогоплательщиков, имеющих имущество на
территории г. Владивостока, то они могут в 2006 году предоставлять
расчеты по всему имуществу и уплачивать налог на имущество
организаций по своему местонахождению (регистрации юридического
лица) в г. Владивостоке.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 8(1) Закона Приморского
края от 28.11.2002 N 24-КЗ "О транспортном налоге"
налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении
налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту
нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу, с
первого января 2006 года и налоговый расчет по авансовым платежам.
Согласно ст. 8 в течение налогового периода налогоплательщики,
являющиеся организациями, уплачивают платежи по налогу не позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Разница между суммой, исчисленной по налоговой декларации, и
суммой авансовых платежей, уплаченных в течение налогового
периода, подлежит уплате в бюджет не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из изложенного, организация предоставляет налоговые
декларации по транспортному налогу, с 1 января 2006 года расчеты
по авансовым платежам по месту нахождения транспортных средств,
уплата налога, авансовых платежей по налогу осуществляется с
применением ОКАТО муниципальных образований по месту нахождения
транспортных средств.
С первого января 2006 года в соответствии с нормами статьи 398
главы 31 "Земельный налог" НК РФ налогоплательщики-организации по
истечении налогового периода представляют в налоговый орган по
месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по
налогу, по истечении отчетного периода - налоговый расчет по
авансовым платежам по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Расчет сумм по авансовым платежам не
позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу
подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые
установлены нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований.
Исходя из изложенного, если организация имеет земельные
участки, расположенные на территории поселений и (или) городских
округов, то в сроки, установленные законодательными актами
муниципальных образований, на территории которых находятся
поселения, предоставляет в налоговые органы по месту нахождения
земельных участков налоговые декларации, расчеты по авансовым
платежам с указанием кодов ОКАТО поселения или городского округа,
на территории которых находятся земельные участки. Уплата
земельного налога или авансового платежа осуществляется по месту
нахождения земельного участка с указанием кода ОКАТО поселения или
городского округа.
Что касается погашения задолженности по уплате земельного
налога за 2005 и предшествующие годы, то она осуществляется в том
же порядке, в соответствии с которым производилась уплата в 2005
году. Код бюджетной классификации по погашению задолженности - 182
1 09 04050 03 0000110.
|
