ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 25 сентября 1998 г. N 16-07
О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ
Граждане России имеют право на получение в собственность, во
владение или в пользование (аренду) земельных участков для ведения
крестьянского (фермерского) хозяйства, индивидуального жилищного
строительства и личного подсобного хозяйства в городах, поселках и
сельских населенных пунктах; садоводства, огородничества,
животноводства; индивидуального или коллективного дачного
строительства, строительства коллективных и индивидуальных
гаражей; предпринимательской деятельности; иных целей, связанных с
ведением сельскохозяйственного производства. При этом они являются
плательщиками земельного налога и арендной платы.
Основанием для установления и взимания налога и арендной платы
за землю является документ, удостоверяющий право собственности,
владения или пользования земельным участком.
Земельный налог гражданам исчисляется с месяца, следующего за
месяцем предоставления им земельных участков.
Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся
налоговыми инспекциями ежегодно по состоянию на 1 июня.
Граждане уплачивают земельный налог равными долями в два
срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Дума Приморского края и органы местного самоуправления с
учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки
уплаты налога.
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате налога,
уплачивают его не более чем за три года. В случае неправильно
произведенного налогообложения пересмотр сумм налога допускается
также не более чем за три предшествующих года.
Начисленные суммы налога могут быть снижены в связи с
возникновением у налогоплательщика права на льготы и по другим
причинам. В случае возникновения в течение года у плательщиков
права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты
налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу,
хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты
налога. При утрате в течение года права на льготу обложение
налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой
этого права.
Закон РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" дает полный
перечень лиц, полностью освобождаемых от уплаты налога за землю. К
ним, в частности, относятся:
граждане, занимающиеся народными художественными промыслами;
участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на
которых законодательством распространены социальные гарантии и
льготы участников Великой Отечественной войны;
инвалиды I и II групп;
граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на
атомных объектах гражданского или военного назначения;
военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по
достижении предельного возраста пребывания на военной службе,
состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными
мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20
лет и более;
члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних
дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной
системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных
обязанностей;
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои
Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой
Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные
земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования;
граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские)
хозяйства, в течение пяти лет с момента предоставления им
земельных участков.
Если пенсионеры освобождены от уплаты налогов на имущество
физических лиц, то Закон РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за
землю" не освобождает их от уплаты земельного налога.
Вышеназванным Законом предусмотрено, что органы
законодательной (представительной) власти субъектов Российской
Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по
земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся
в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации, а
органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по
земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный
срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для
отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в
распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.
Земельный налог гражданам исчисляется исходя из площади
участка и утвержденных ставок земельного налога.
В соответствии с основным целевым назначением земли,
выделенные гражданам, подразделяются на земли
сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения
(городов, поселков).
В связи с этим Законом РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за
землю" предусмотрено, что земельный налог за участки в границах
сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные
гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота,
взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам
налога за земли сельскохозяйственного назначения административного
района.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом
благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в
настоящей статье, повышать ставки земельного налога, но не более
чем в 2 раза.
Налог же за земли, занятые жилищным фондом, личным подсобным
хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными
гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается с
граждан со всей площади их земельных участков в размере 3
процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и
поселках городского типа, но не менее 60 рублей за квадратный
метр. То есть большинство граждан в городах и поселках в 1997 году
платили земельный налог от 60 руб. за 1 кв. м или 6 тыс. руб. за 1
сотку.
Правительство РФ индексировало ежегодно, начиная с 1995 года
по 1997 год включительно, установленные Законом ставки земельного
налога. Так, ставки, действовавшие в 1996 году, применялись в 1997
году для всех категорий земель с коэффициентом 2. Указом
Президента РФ от 18.07.98 N 854 "Об индексации ставок земельного
налога" введена с 1 сентября 1998 года индексация действующих в
1997 году ставок земельного налога:
с коэффициентом 2 для земельных участков в границах
городской (поселковой) черты, занимаемых жилищным фондом,
индивидуальными и кооперативными гаражами;
с коэффициентом 4 для земельных участков прочих категорий
земель.
В целях реализации этих норм Указа Госналогслужбой России,
Минземстроем России и Минфином России разработан порядок расчета
платежей по земельному налогу за 1998 год:
до первого сентября 1998 года (за 8 месяцев) применять ставки
и средние размеры земельного налога, действовавшие в 1997 году;
с первого сентября 1998 года (4 месяца) для земельных участков
в границах городской (поселковой) черты, занимаемых жилищным
фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами, к ставкам и
средним размерам земельного налога, действовавшим в 1997 году,
применяется коэффициент 2, для земельных участков прочих категорий
земель соответственно коэффициент 4.
Исходя из указанного, ставки и средние размеры земельного
налога для земельных участков в границах городской (поселковой)
черты, занимаемых жилищным фондом, индивидуальными и
кооперативными гаражами, увеличиваются в расчете в целом на год в
1.33 раза, а для земельных участков прочих категорий земель - в 2
раза.
Вышеназванным Указом Президента РФ установлено, что за
земельные участки, не используемые или используемые не по целевому
назначению, взимается земельный налог в 2-кратном размере.
За нарушение сроков уплаты земельного налога к плательщикам
применяется финансовая санкция в виде взыскания пени за каждый
день просрочки к сумме недоимки:
-------------------T------T--------------------------------------¬
¦Срок, с которого ¦Размер¦Нормативный акт, которым установлен ¦
¦установлен данный ¦пени ¦данный размер пени ¦
¦размер пени ¦ ¦ ¦
+------------------+------+--------------------------------------+
¦ с 13.08.94 0.7% Федеральный Закон от 09.08.94 N 22-ФЗ ¦
¦ ¦
¦ с 04.01.98 0.3% Федеральный Закон от 31.12.97 N 158-ФЗ¦
¦ ¦
¦ с 01.04.98 0.1% Федеральный Закон от 26.03.98 N 42-ФЗ ¦
¦ (1/300 от 30% (в ред. Федерального Закона ¦
¦ годовых) от 23.07.98 N 120-ФЗ) ¦
L-----------------------------------------------------------------
Налоговый инспектор ГНИ
по Приморскому края
М.КУЗЬМИНА
|
