УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ПИСЬМО
от 29 июля 1999 г. N 16-07
Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Приморскому
краю в связи с поступающими запросами налогоплательщиков
разъясняет следующее.
Вопрос (Владивосток, ООО "Леге Артис").
Нами взят валютный кредит на покупку стоматологического
оборудования (нематериальная сфера производства). На дату платежа
кредита и на дату составления баланса делаем пересчет обязательств
по кредиту, выраженный в иностранной валюте (доллары США).
Разъясните, пожалуйста, как учесть курсовые разницы,
возникающие при пересчете задолженности по кредиту до 01.07.98 г.,
с 01.07.98 г. до 01.01.99 г., на 01.04.99 г. и с 01.04.99 г. до
настоящего времени. Как курсовые разницы в нашем случае влияют на
налог на прибыль, отражаются ли курсовые разницы в "Справке о
порядке определения данных, отражаемых в строке 1 "Расчета налога
от фактический прибыли"?
Ответ.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет
имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в
иностранной валюте", утвержденным Приказом МФ РФ от 13.06 1995 г.
N 50, пересчет средств в расчетах (включая по заемным
обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом должен
производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а
также на дату составления бухгалтерской отчетности по курсу
Центрального банка Российской Федерации.
При этом возникающие курсовые разницы зачисляются в прибыль
или убыток организации либо по мере их принятия к бухгалтерскому
учету, либо единовременно в конце отчетного года (в виде сальдо) и
облагаются налогом на прибыль как внереализационные доходы.
Исключение составляют курсовые разницы, образовавшиеся за
период с 1 августа по 31 декабря 1998 г.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 03.03.1999 г. N
45-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при
определении налогооблагаемой базы для исчисления налога по
фактической прибыли за 1998 год курсовые разницы, образовавшиеся
за период с 1 августа по 31 декабря 1998 г., учитываются в
следующем порядке:
в случае, если у предприятия при сопоставлении суммы
положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых
разниц возникает превышение суммы положительных над суммой
отрицательных курсовых разниц, налогооблагаемая база для
исчисления налога уменьшается на сумму указанного превышения;
в случае, если у предприятия при сопоставлении суммы
положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых
разниц возникает превышение суммы отрицательных над суммой
положительных курсовых разниц, налогооблагаемая база для
исчисления налога на прибыль определяется в общем порядке без
дополнительной корректировки, а указанное превышение признается
убытком по курсовым разницам.
В результате вышеизложенного, если у Вашего предприятия за
период с 1 августа по 31 декабря 1998 г. возникает отрицательное
сальдо курсовых разниц, то указанное превышение признается убытком
по курсовым разницам и не подлежит корректировке, если возникает
положительное сальдо курсовых разниц, то указанное превышение
уменьшает налогооблагаемую базу налога на прибыль и подлежит
корректировке в "Справке о порядке определения данных, отражаемых
по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N
11 к Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 г. N 37 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Первый зам. начальника управления -
Государственный советник налоговой
службы III ранга
Н.Г.ПОПОВ
|
