УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                          ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
                                   
                               <ПИСЬМО>
                  от 3 июня 2005 г. N 13-11/47/09403
   
       Вопрос:     Организация    применяет     упрощенную     систему
   налогообложения    (доходы   минус   расходы).    Основным    видом
   деятельности   является  установка  спутниковой   охранно-поисковой
   системы.  В  этих  целях для использования в качестве  слежения  за
   автотранспортными  средствами приобретена цифровая  топографическая
   основа  (программа). Можем ли мы принять стоимость  топографической
   основы на расходы и в каком размере?
   
       Ответ:  Пунктом  1 статьи 346.16 Налогового кодекса  Российской
   Федерации  (далее  - НК РФ) установлен закрытый перечень  расходов,
   на     которые     при    определении    объекта    налогообложения
   налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения  и
   выбравший  в  качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные
   на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы.
       В  частности, в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 указанной
   статьи к ним относятся расходы, связанные с приобретением права  на
   использование  программ  для  ЭВМ  и  баз  данных  по  договорам  с
   правообладателем   (по  лицензионным  соглашениям).   К   указанным
   расходам относятся также расходы на обновление программ для  ЭВМ  и
   баз данных.
       При  этом  согласно  пункту 2 статьи  346.16  НК  РФ  указанные
   расходы  принимаются применительно к порядку, предусмотренному  для
   исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ.
       Расходы  налогоплательщика, связанные с приобретением права  на
   использование  программ  для  ЭВМ  и  баз  данных  по  договорам  с
   правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы  на
   приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и  обновление
   программ для ЭВМ и баз данных предусмотрены подпунктом 26 пункта  1
   статьи  264  НК  РФ.  При этом согласно указанной  норме  стоимость
   программы  для  ЭВМ,  исключительные права на  которую  приобретает
   налогоплательщик, должна быть менее 10000 рублей.
       Следует  также  иметь  в виду, что указанные  расходы  согласно
   пункту  2  статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ принимаются
   при  условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи
   252  НК РФ, и после их фактического выполнения и оплаты. В качестве
   оправдательных  документов  должны быть  документы,  подтверждающие
   оплату  понесенных  расходов, а также договор о  передаче  прав  на
   пользование   программой   для  ЭВМ   (базой   данных),   накладная
   поставщика  и акт об оказании услуг по обновлению. Датой  признания
   расхода  согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2  статьи  346.17
   НК  РФ  будет  одна из последних дат: дата оплаты, дата фактической
   передачи прав, дата фактического оказания услуг по обновлению.
       Пунктом   1   статьи  252  НК  РФ  установлено,  что  расходами
   признаются  обоснованные  и документально  подтвержденные  затраты,
   осуществленные  (понесенные) налогоплательщиком. Под  обоснованными
   расходами  понимаются  экономически  оправданные  затраты,   оценка
   которых    выражена    в   денежной   форме.   Под    документально
   подтвержденными   расходами  понимаются   затраты,   подтвержденные
   документами,   оформленными  в  соответствии  с   законодательством
   Российской  Федерации.  Расходами  признаются  любые  затраты   при
   условии,   что  они  произведены  для  осуществления  деятельности,
   направленной на получение дохода.
       Таким образом, с учетом указанных требований, а также в случае,
   если  цифровая топографическая основа является программой  для  ЭВМ
   или базой данных, затраты по ее приобретению могут быть отнесены  к
   расходам в полном объеме. При этом стоимость программы для ЭВМ,  на
   которую  налогоплательщик приобретает исключительные права,  должна
   быть менее 10000 рублей.
   
                                             Заместитель руководителя,
                                  советник налоговой службы РФ I ранга
                                                            М.А.ИВАНОВ