Вопрос: Наша организация, занимаясь экспедиторской
деятельностью, заключает договорные отношения с компаниями на
аренду контейнеров, предоставление фрахта в интересах клиента, с
последующим перевыставлением данных расходов клиенту. Между нашей
компанией и компанией Р. заключен договор аренды транспортных
контейнеров. Компания Н. является агентом собственника контейнеров
- корейской компании С. За оказанные услуги нашей компании
выставляются счета за аренду контейнеров в долларах США, оплата
производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. В счетах
выделяется НДС. Наша компания, оплачивая счета, выделяет НДС в
платежных документах. Кто является в данном случае налоговым
агентом корейской компании и кто должен перечислять сумму НДС за
инопартнера в бюджет?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 1 сентября 2005 г. N 16-07
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ при реализации
товаров (работ, услуг), местом реализации которых является
территория Российской Федерации, налогоплательщиками -
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется
налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются
организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в
налоговых органах, приобретающие на территории Российской
Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые
агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ перечисление НДС в бюджет
производится налоговыми агентами одновременно с оплатой работ
(услуг) иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых
органах РФ и за счет средств, подлежащих перечислению иностранному
лицу.
Одновременно с поручением на перечисление денежных средств
иностранной организации налоговый агент должен оформить поручение
на перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость.
Кроме того, п. 4 ст. 174 НК РФ установлено, что банк,
обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него
поручение на перевод денежных средств в пользу указанных
налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк
также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета
при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Налоговым агентом по аренде контейнеров у иностранного лица
является сторона, приобретающая и оплачивающая услуги иностранному
лицу.
Советник налоговой службы
Российской Федерации
III ранга УФНС России
по Приморскому краю
М.П.АЛЕКСАНДРОВА
|
